➀

是否存在虚列人员工资薪金所得情况？

工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的税率，企业在扣缴时，可能会将收入拆分以适用较低的税率。另一方面，企业所得税中，职工薪酬可做税前扣除，企业可能存在虚造员工名册、假发工资的行为。

常见的虚列工资３个行为：

1、虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除目的

2、虚列员工花名册的方式为收入较高的雇员分摊收入

3、企业在扣缴时，虚造员工名册、假发工资的行为

➁

是否存在异常零申报情况？

金三大数据在分析工资薪金扣缴时，发现存在大量的零税额申报的扣缴义务人，其中可能存在异常的零申报情况。

如：

1、已离职人员未及时更改人员，直接零申报。

2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或3500以下。

首先，企业设立的核心目的是为了创造价值，长期零申报也就是意味着长期没有收入来源，那么企业的存续是不会长久的。

其次，企业的营运是有成本费用的，如人员工资、门面租金、水电气费等，如果没有收入来源，那么我只能对你说呵呵，毕竟没有人愿意“赔钱赚吆喝”。

再则，如果长期零申报企业有发票，那么风险更大，可能涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等情况，长此以往只能等稽查来找你！

➂

年终一次性奖金政策是否重复享受？

有企业存在年终奖分多次发放给员工的现象，从而达到少缴税的目的。这也是稽查的重点。

对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

➃

是否有应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税但实际按其他的税目申报纳税？

工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的税率。股息红利所得、劳务报酬所得适用20%的税率（劳务报酬单次收入超过2万的需要加成征收）。

但部分企业在扣缴申报时，却存在所得项目申报不实的情况。

如：年会抽到公司大奖，却按偶然所得来申报，那不好意思了，请等着税局人员找你喝咖啡吧。

现在税务稽查形势如此严峻，传统的稽查已由“人查”、“账查”全面深入大数据稽查时代，任何一点差错都可能引来大麻烦。很多会计会说，我已经做了零申报、已经虚列人员工资薪金，已经将年终奖分次发放了，该怎么办呢？

在此要强调一下工资薪金仅仅只是稽查的风险点之一，除此之外：销项发票、进项发票、财务报表...处处都隐藏陷阱！我们，必须要把握新形势下金税三期后的税务管理、纳税评估及税务稽查的重点内容，明确2017年税务稽查新动向！

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