浏览量：5520 作者：chuangbo 来源： 发布时间 ：2014/08/20 13:14:50

 一、出口企业免减退税定义

  免：范围生产企业出口自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
  抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料等进项税，抵顶内销货物应纳税额；
  退：是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

  二、操作方法

  1、剔税：将征退税率不一样时的进项税不能予以抵扣。
  ①免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；
  此步计算所有因出口退税部分的不能退税部分
  P：因出口部分的应征税率大于应退税率，所以将高出部分剔除
  ②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。
  将①中多扣除的税额计算出。
  P：因免税的进项均没有核算，所以退税时也不能剔除

  2.抵税：计算本期应纳税额
  ③本期应交增值税=本期内销收入x税率-（上期留抵+本期进项）

  3.出口退税额尺度：
  ④计算本期应退税额
  免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
  ⑤免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
  P：免税进料不退税

  4.退税
  如果③本期应交增值税<0
  ⑥当期应退税额=③本期应交增值税和④计算本期应退税额谁小按谁退
  ⑦免抵退税额=④计算本期应退税额-⑥当期应退税额
  如果③本期应交增值税>0，本期没有应退税了，要按③本期应交增值税交税
  ⑥当期应退税额=0
  ⑦免抵退税额=④计算本期应退税额