浙江润科知识产权有限公司
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小规规模工业 供应→生产→销售→利润形成分配
1.进货时会计分录: 借:原材料/周转材料—某材料(含税,小规模进项不能抵扣,直接进成本) 贷:银行存款(应付账款) 注:小规模的进项税不能抵扣,所以直接进材料成本
2.生产时领用材料: 借:生产成本—某产品 贷:原材料/周转材料—某材料
3.生产过程中发生的人工、水电以提机器的折旧 借:生产成本-某产品(能分清楚生产某产品发生的费用,直接进生产成本) 制造费用—工资/水电费/折旧 管理费用—工资/水电费/折旧 销售费用—工资/水电费/折旧 贷:应付职工薪酬/银行存款/累计折旧
4.分配制造费用,制造费用月底要按照一定的方法分配到各产品当中去,构成产品成本 借:生产成本—某产品 贷: 制造费用
5.产品完入库: 借:库存商品—某产品 贷:生产成本—某产品
6.销售时: 借:应收账款(银行存款) 贷:主营业务收入—某产品 应交税费—应交增值税
7.结转销售成本: 借:主营业务成本—某产品 贷:库存商品—某产品
8.计提税金及附加, 内资企业根据应交税费—应交增值税科目汇总计提教育附加(3%)及城市维护建设税(7%),外资企业不需要计提 借:主营业务税金及附加—城市维护建设税 —教育费附加 贷:应交税费—城市维护建设税 —教育费附加
9.结转当期损益: 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本
10.按月/季计提企业所得税 借:所得税费用 贷:应交税费—应交企业所得税 借:本年利润 贷:所得税费用
11.年末处理
1)年末结转本年利润:根据年末本年利润账户的贷方余额结转,如是借方余额作相反会计分录。 借:本年利润100 贷:利润分配—未分配利润100
2).提取法定盈余公积,按净利润的10%提取,当法定盈余公积占注册资金的50%时,不能再提取。 借:利润分配—提取法定盈余公积20 贷:盈余公积—法定盈余公积
3).同时还可以进行其他分配,只要把分配过的金额最后都转到利润分配—未分配利润账户当中去 借:利润分配—未分配利润40 贷:利润分配—提取法定盈余公积